笔别谤煤 grava los ingresos mundiales de los extranjeros domiciliados a tipos progresivos de entre el 8% y el 30%, pero quienes llevan menos de 183 d铆as en el pa铆s solo tributan por sus rentas de fuente peruana, en general mediante retenciones a tipo fijo. La frontera entre ambos reg铆menes la marca un 煤nico umbral: 183 d铆as naturales en cualquier per铆odo de 12 meses. Cruzarlo activa obligaciones fiscales radicalmente distintas. El sistema peruano indexa adem谩s cada tramo, deducci贸n y multa a una unidad de referencia anual: la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), fijada en 5 500 PEN para el ejercicio 2026. Pr谩cticamente todos los c谩lculos del impuesto a la renta dependen de este valor, que el Ministerio de Econom铆a y Finanzas actualiza cada a帽o.
La es el organismo p煤blico que administra el impuesto a la renta, el impuesto general a las ventas, los tributos aduaneros y las declaraciones de seguridad social de personas naturales y empresas. Toda gesti贸n tributaria en 笔别谤煤 pasa, en alg煤n momento, por SUNAT.
El a帽o fiscal coincide con el a帽o calendario: del 1 de enero al 31 de diciembre. Los pagos realizados durante el a帽o son pagos a cuenta del impuesto anual y se descontar谩n del monto que resulte en la declaraci贸n anual. Este mecanismo de abonos mensuales a cuenta es uno de los primeros conceptos que conviene entender antes de calcular cualquier obligaci贸n.
El sistema peruano determina qu茅 se grava en funci贸n del domicilio fiscal, no del estatus migratorio. Las personas domiciliadas en 笔别谤煤 tributan sobre su renta mundial; las no domiciliadas solo sobre sus rentas de fuente peruana, generalmente mediante retenciones a tasas planas. El domicilio fiscal se eval煤a al inicio de cada ejercicio y cualquier cambio de estatus surte efecto a partir del 1 de enero del a帽o siguiente.
Casi todos los umbrales, deducciones y multas del sistema tributario peruano se expresan en m煤ltiplos de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Para 2026, la UIT equivale a 5 500 PEN, establecida mediante Decreto Supremo N.潞 301-2025-EF con vigencia desde el 1 de enero de 2026. Antes de calcular cualquier obligaci贸n tributaria, conviene verificar el valor de la UIT del a帽o en curso, ya que se actualiza anualmente.
La carga fiscal global de 笔别谤煤 se sit煤a en torno al 17% del PIB, por debajo de otras econom铆as comparables de la regi贸n (OCDE). Sin embargo, la aparente sencillez de los tipos nominales contrasta con la complejidad pr谩ctica: la renta se divide en categor铆as, cada una con reglas de retenci贸n, plazos y umbrales propios indexados a la UIT.
En materia de convenios internacionales, 笔别谤煤 tiene acuerdos vigentes con nueve pa铆ses y con la Comunidad Andina. El convenio con el Reino Unido entr贸 en vigor el 21 de enero de 2026 y es efectivo en 笔别谤煤 a partir del 1 de enero de 2027 para el impuesto a la renta y los importes retenidos en la fuente.
Un extranjero adquiere el estatus de domiciliado en 笔别谤煤 cuando ha residido o permanecido en el pa铆s durante m谩s de 183 d铆as calendario dentro de cualquier per铆odo de 12 meses. Una vez superado ese umbral, el 笔别谤煤 grava la renta mundial de esa persona, incluidos salarios extranjeros, pensiones, rentas de inversi贸n y cualquier ingreso generado fuera del pa铆s.
El cambio de estatus no se aplica de manera inmediata. Si los 183 d铆as se completan despu茅s del 30 de junio de un a帽o determinado, la condici贸n de domiciliado solo entra en vigor a partir del 1 de enero del a帽o siguiente. Quien alcanza el umbral en el segundo semestre contin煤a tributando como no domiciliado hasta que comience el siguiente ejercicio fiscal.
Los no domiciliados pagan impuesto 煤nicamente sobre sus rentas de fuente peruana, normalmente mediante retenci贸n en la fuente a tasas planas. La tabla siguiente resume los tipos aplicables:
Tasas de retenci贸n para personas no domiciliadas en 笔别谤煤
Tipo de renta
Tasa de retenci贸n
Rentas de quinta categor铆a (empleo dependiente)
30%
Rentas de cuarta categor铆a (servicios independientes, sobre la base neta tras deducci贸n del 20%)
30%
Arrendamiento de inmuebles peruanos, venta de inmuebles a compradores domiciliados y transferencia de valores liquidados en c谩mara peruana
5%
Las tasas est谩n sujetas a cambios. Verifica los tipos vigentes en la normativa de SUNAT.
La p茅rdida del domicilio fiscal se produce cuando una persona permanece fuera de 笔别谤煤 m谩s de 183 d铆as acumulados en un a帽o. En ese caso, el estatus de no domiciliado se recupera al a帽o siguiente.
Para acreditar la residencia fiscal peruana ante autoridades tributarias extranjeras, por ejemplo al reclamar beneficios de un convenio de doble imposici贸n, SUNAT expide el Certificado de Residencia en el 笔别谤煤. Para obtenerlo hay que estar inscrito en el RUC y presentar la solicitud f铆sica en un centro de servicios al contribuyente de SUNAT. La resoluci贸n se emite en un plazo de dependiendo de si se adjunta o no el certificado de movimientos migratorios. El certificado tiene validez indefinida desde la fecha de entrega.
脷nete a la comunidad de 笔别谤煤
Recibe consejos pr谩cticos para vivir mejor tu expatriaci贸n
N煤mero de identificaci贸n tributaria en 笔别谤煤
El Registro 脷nico de Contribuyentes (RUC) es un n煤mero tributario permanente de 11 d铆gitos emitido por SUNAT. Toda persona que desarrolle actividades econ贸micas en 笔别谤煤, ya sea como trabajador dependiente o independiente, arrendatario de inmuebles o titular de una empresa, debe obtenerlo. El RUC tambi茅n es la base de acceso a Clave SOL, la plataforma digital de SUNAT para declaraciones, pagos y tr谩mites tributarios en l铆nea.
Los extranjeros pueden presentando uno de los siguientes documentos:
Carn茅 de Extranjer铆a
Carn茅 de Permiso Temporal de Permanencia
Carn茅 de identidad emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores
Pasaporte acompa帽ado de una visa que autorice actividades generadoras de renta en 笔别谤煤, o cuando el pa铆s de origen tenga un tratado que permita dichas actividades sin visado
Las personas naturales pueden registrarse en l铆nea mediante SUNAT Virtual usando la App Personas SUNAT para verificar la identidad. Cuando el registro en l铆nea no sea posible, se realiza de manera presencial en cualquier centro de servicios al contribuyente de SUNAT. Un tercero puede actuar en nombre del solicitante exclusivamente de forma presencial y solo con un poder notarial legalizado o autenticado por SUNAT que autorice expresamente el tr谩mite del RUC.
Una vez inscrito, el RUC vincula todos los sistemas de SUNAT: se usa para presentar declaraciones anuales de renta, emitir Recibos por Honorarios Electr贸nicos, declarar y pagar el IGV, recibir comunicaciones tributarias y actualizar datos de contacto mediante SUNAT Virtual.
Impuesto a la renta de personas naturales en 笔别谤煤
El impuesto a la renta de personas domiciliadas en 笔别谤煤 aplica una escala progresiva sobre la renta neta anual de trabajo, expresada en m煤ltiplos de la UIT. Antes de aplicar los tramos, se restan las deducciones correspondientes: un 20% sobre los ingresos brutos de cuarta categor铆a (trabajo independiente), la deducci贸n est谩ndar de 7 UIT y, si corresponde, la deducci贸n adicional de hasta 3 UIT.
Tramos del impuesto a la renta para domiciliados en 笔别谤煤 (a帽o fiscal 2026, UIT = 5 500 PEN)
Renta neta anual (en m煤ltiplos de UIT)
Renta neta anual (en PEN)
Tasa
Hasta 5 UIT
Hasta 27 500 PEN
8%
惭谩蝉 de 5 UIT hasta 20 UIT
De 27 501 a 110 000 PEN
14%
惭谩蝉 de 20 UIT hasta 35 UIT
De 110 001 a 192 500 PEN
17%
惭谩蝉 de 35 UIT hasta 45 UIT
De 192 501 a 247 500 PEN
20%
惭谩蝉 de 45 UIT
惭谩蝉 de 247 500 PEN
30%
Las tasas est谩n sujetas a cambios. Verifica los tipos vigentes con SUNAT.
La deducci贸n est谩ndar de 7 UIT (38 500 PEN en 2026) se aplica a la suma de los ingresos netos de cuarta categor铆a, m谩s los ingresos brutos de quinta categor铆a. No requiere documentaci贸n justificativa. Los ingresos por debajo de ese umbral combinado no generan obligaci贸n tributaria.
Si la renta anual de trabajo supera las 7 UIT, puede aplicarse una deducci贸n adicional de hasta 3 UIT (16 500 PEN en 2026) por gastos personales realizados durante el a帽o. Las categor铆as de gastos admitidos incluyen restaurantes, bares y hoteles; servicios m茅dicos y odontol贸gicos; servicios profesionales y de oficios; pagos de arrendamiento de vivienda; y contribuciones a EsSalud abonadas por trabajadores del hogar. Para su deducci贸n, cada pago debe estar respaldado por un Recibo por Honorarios Electr贸nico emitido por el prestador del servicio antes del 31 de diciembre del ejercicio correspondiente.
Las ganancias de capital e inversiones (rentas de segunda categor铆a) tributan de forma separada a un tipo efectivo plano del 6,25% sobre la renta neta y no se acumulan a las rentas de trabajo para aplicar la escala progresiva.
Impuesto sobre las rentas del trabajo dependiente en 笔别谤煤
Las rentas de quinta categor铆a comprenden toda remuneraci贸n derivada de una relaci贸n laboral dependiente: salarios, bonificaciones, gratificaciones, comisiones, gastos de representaci贸n y cualquier compensaci贸n en dinero o en especie por servicios personales bajo subordinaci贸n, incluidos los cargos en el sector p煤blico. Los beneficios otorgados por el empleador vinculados a la relaci贸n laboral, como paquetes de viaje, forman parte de la base imponible.
Los empleadores act煤an como agentes de retenci贸n: calculan la proyecci贸n anual del impuesto del trabajador, retienen la cuota mensual correspondiente y la remiten a SUNAT mediante el sistema de planilla electr贸nica PLAME. La retenci贸n solo se activa cuando la remuneraci贸n anual bruta proyectada supera las 7 UIT (38 500 PEN en 2026).
Los trabajadores con 煤nicamente rentas de quinta categor铆a no est谩n obligados a presentar declaraci贸n anual de renta. La retenci贸n mensual del empleador satisface la obligaci贸n tributaria. Solo habr谩 que presentar la declaraci贸n anual si se desea reclamar una devoluci贸n por exceso de retenci贸n o por gastos deducibles de las 3 UIT adicionales.
Puedes verificar en cualquier momento que tu empleador est谩 declarando y reteniendo correctamente accediendo a SUNAT Operaciones en L铆nea con tu Clave SOL. Es recomendable revisar esa informaci贸n al menos una vez al a帽o, antes del cierre del ejercicio.
Impuesto sobre las rentas del trabajo independiente en 笔别谤煤
Las rentas de cuarta categor铆a incluyen el ejercicio independiente de cualquier profesi贸n, arte, ciencia u oficio sin subordinaci贸n, as铆 como los honorarios de directores, s铆ndicos, mandatarios, gestores de negocios y albaceas. Cualquier persona que genere este tipo de ingresos en 笔别谤煤 debe inscribirse en el RUC y obtener una Clave SOL para acceder a los sistemas de SUNAT.
Por cada servicio prestado hay que emitir un Recibo por Honorarios Electr贸nico que identifique al cliente por DNI o RUC. Cuando el importe del recibo supera los 1 500 PEN, el cliente pagador (si es agente de retenci贸n) deduce el 8% del total antes de abonar al prestador del servicio. Para recibos de 1 500 PEN o menos no se aplica retenci贸n.
Cuando la retenci贸n del 8% no procede, por ejemplo porque el cliente no es agente de retenci贸n, el trabajador independiente debe presentar una declaraci贸n mensual jurada y pagar un pago a cuenta del 8% mediante el Formulario Virtual N潞 616, pero solo cuando los ingresos mensuales superen los 4 010 PEN (o 3 208 PEN para honorarios de director, s铆ndico y similares). Las declaraciones mensuales se presentan mediante el portal "Mis declaraciones y pagos" de SUNAT conforme al calendario de vencimientos seg煤n el 煤ltimo d铆gito del RUC.
Los trabajadores independientes cuya renta anual proyectada se prevea inferior a 48 125 PEN (o 38 500 PEN para honorarios de director y similares) pueden solicitar desde el 1 de enero de cada a帽o la mediante el Formulario Virtual N潞 1609 en SUNAT Virtual. Si los ingresos posteriormente superan esos l铆mites, la retenci贸n y los pagos a cuenta deben reanudarse de inmediato.
La deducci贸n de gastos para cuarta categor铆a funciona en dos fases. Primero se aplica una deducci贸n ordinaria del 20% sobre los ingresos brutos de cuarta categor铆a. La renta neta resultante se suma a los ingresos de quinta categor铆a, y al total se le resta la deducci贸n est谩ndar de 7 UIT. Si el resultado sigue siendo positivo, se aplica la escala progresiva de tramos. La deducci贸n adicional de hasta 3 UIT por gastos personales admitidos puede reducir a煤n m谩s la base imponible.
Los servicios profesionales independientes prestados en 笔别谤煤 a clientes peruanos, en el marco de rentas de cuarta categor铆a, no est谩n sujetos al Impuesto General a las Ventas (IGV). Sin embargo, si el trabajador independiente tambi茅n realiza actividades comerciales clasificadas como rentas de tercera categor铆a, s铆 corresponden la inscripci贸n al IGV y las declaraciones mensuales.
Los trabajadores independientes no domiciliados que prestan servicios a clientes peruanos se encuentran en una situaci贸n diferente: el cliente peruano aplica una retenci贸n del 30% sobre la renta neta (ingreso bruto menos el 20% de deducci贸n) y la declara y paga a SUNAT.
Bueno saberlo: Los teletrabajadores domiciliados en 笔别谤煤 que prestan servicios para clientes o empleadores extranjeros deben incluir esos ingresos de fuente extranjera en su declaraci贸n anual peruana como rentas de cuarta categor铆a, con la misma cadena de deducciones que el trabajo independiente local.
Cotizaciones a la seguridad social en 笔别谤煤
Toda persona que inicie una relaci贸n laboral dependiente en 笔别谤煤, sea peruana o extranjera, debe afiliarse al sistema de pensiones dentro de los 10 d铆as calendario siguientes al inicio del trabajo. El trabajador elige entre dos opciones: el Sistema Nacional de Pensiones (SNP), gestionado por la Oficina de Normalizaci贸n Previsional (ONP), o el Sistema Privado de Pensiones (SPP), gestionado por administradoras de fondos de pensiones privadas (AFP).
En el , el trabajador aporta el 13% de la remuneraci贸n pensionable, que el empleador descuenta del salario y remite a la ONP. En el SPP/AFP, las aportaciones van a una cuenta individual; la tasa total var铆a seg煤n la AFP y engloba la aportaci贸n al fondo, una comisi贸n de administraci贸n y una prima de seguro de invalidez y sobrevivencia, por lo que en t茅rminos generales supera el 13%.
El seguro de salud lo abona 铆ntegramente el empleador a raz贸n del 9% de la remuneraci贸n bruta del trabajador, con destino a . La base de aportaci贸n no puede ser inferior a la Remuneraci贸n M铆nima Vital. La cobertura de EsSalud incluye servicios de salud preventiva y curativa, atenci贸n de maternidad y prestaciones econ贸micas por incapacidad temporal y maternidad.
Los trabajadores independientes de cuarta categor铆a no est谩n cubiertos autom谩ticamente por EsSalud. Quienes deseen acceso a la cobertura sanitaria pueden suscribirse voluntariamente al seguro potestativo EsSalud +Salud, cuyas primas se calculan en funci贸n de la edad y el n煤mero de beneficiarios, no como porcentaje de los ingresos.
Impuesto a la renta de empresas en 笔别谤煤
Las empresas domiciliadas en 笔别谤煤 tributan sobre su renta neta anual de fuente mundial bajo el r茅gimen que corresponda a su tama帽o y actividad. La tabla siguiente resume los tres reg铆menes principales:
Reg铆menes del impuesto a la renta empresarial en 笔别谤煤 (2026)
搁茅驳颈尘别苍
Base imponible
Tasa
搁茅驳颈尘别苍 General
Renta neta anual (base mundial)
29,5%
搁茅驳颈尘别苍 MYPE Tributario: hasta 15 UIT (82 500 PEN)
Renta neta anual
10%
搁茅驳颈尘别苍 MYPE Tributario: sobre el exceso de 15 UIT
Renta neta anual
29,5%
搁茅驳颈尘别苍 Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Renta neta mensual de tercera categor铆a
1,5% mensual
Las tasas est谩n sujetas a cambios. Verifica los tipos vigentes con SUNAT.
El 搁茅驳颈尘别苍 General aplica a todas las empresas domiciliadas sin restricci贸n de tama帽o. El est谩 dise帽ado para peque帽as empresas que cumplen los criterios de elegibilidad de SUNAT y sustituye el impuesto anual por una tasa mensual simplificada.
Los dividendos y distribuciones de utilidades pagados o acreditados a entidades no domiciliadas, personas naturales no domiciliadas o personas naturales domiciliadas est谩n sujetos a una retenci贸n del 5%. Los dividendos entre empresas peruanas domiciliadas no est谩n sujetos a esta retenci贸n. Las regal铆as pagadas a partes no domiciliadas soportan una retenci贸n del 30%.
Otros impuestos en 笔别谤煤
Impuesto Predial
Los propietarios de inmuebles en 笔别谤煤 pagan un Impuesto Predial anual al municipio donde se ubica la propiedad. La base imponible es el valor total de tasaci贸n de todos los inmuebles urbanos y rurales que el contribuyente tenga en el mismo distrito, calculada con los valores de suelo y valores unitarios de construcci贸n fijados por el Ministerio de Vivienda. Los tipos anuales son progresivos:
Base imponible total
Equivalencia en UIT (2026)
Tasa anual
Hasta 82 500 PEN
Hasta 15 UIT
0,2%
De 82 501 a 330 000 PEN
惭谩蝉 de 15 UIT hasta 60 UIT
0,6%
惭谩蝉 de 330 000 PEN
惭谩蝉 de 60 UIT
1,0%
Las tasas est谩n sujetas a cambios. Verifica los tipos vigentes con el municipio correspondiente.
El contribuyente se determina conforme a la situaci贸n al 1 de enero del a帽o gravable.
Ganancias de capital y venta de inmuebles
La venta de inmuebles y valores genera rentas de segunda categor铆a, gravadas a un tipo efectivo del 6,25% sobre la ganancia neta. La venta del inmueble que constituye la casa habitaci贸n del vendedor (vivienda habitual propia) est谩 exenta del impuesto a las ganancias de capital. Los no domiciliados soportan una retenci贸n del 5% sobre la venta de inmuebles peruanos a compradores domiciliados y sobre la transferencia de valores liquidados en una c谩mara de compensaci贸n peruana. Para m谩s informaci贸n sobre la , SUNAT dispone de orientaci贸n espec铆fica.
Impuesto General a las Ventas (IGV)
La tasa est谩ndar del Impuesto General a las Ventas (IGV) asciende al 18% en total, desglosado en 15,5% de IGV m谩s 2,5% de Impuesto de Promoci贸n Municipal. Se aplica a la venta de bienes, la prestaci贸n de servicios, los contratos de construcci贸n, la primera venta de inmuebles por parte de constructores y las importaciones. Los servicios profesionales prestados bajo el r茅gimen de cuarta categor铆a no est谩n sujetos al IGV a nivel del prestador.
Desde agosto de 2024, mediante Decreto Legislativo N潞 1623, 笔别谤煤 aplica el IGV a los servicios digitales consumidos por personas naturales peruanas que no desarrollen actividades empresariales. Las plataformas extranjeras que ofrezcan streaming audiovisual, almacenamiento en la nube, herramientas de videoconferencia, intermediaci贸n por aplicaci贸n (alquiler de viviendas, transporte, redes sociales) deben cobrar y remitir el IGV del 18% a SUNAT.
Convenios de doble imposici贸n en 笔别谤煤
笔别谤煤 tiene activos nueve convenios bilaterales para evitar la doble imposici贸n: con Chile (desde 2004), Canad谩 (desde 2004), Brasil (desde 2010), M茅xico (desde 2015), Corea del Sur (desde 2015), Suiza (desde 2015), Portugal (desde 2015), Jap贸n (desde 2022) y el Reino Unido (en vigor desde el 21 de enero de 2026, efectivo en 笔别谤煤 a partir del 1 de enero de 2027). Adem谩s, el r茅gimen de la Comunidad Andina, aplicable desde 2005, regula los flujos de renta entre 笔别谤煤, Bolivia, Colombia y Ecuador. El listado completo y los textos de los convenios se consultan en el .
Para los domiciliados en 笔别谤煤 que ya han pagado impuestos en el extranjero sobre la misma renta, el mecanismo principal de alivio es el cr茅dito directo por impuesto extranjero: el impuesto pagado al fisco extranjero sobre rentas que 笔别谤煤 tambi茅n grava se descuenta de la obligaci贸n tributaria peruana. Las empresas peruanas que reciban dividendos de filiales no domiciliadas de primer o segundo nivel pueden acceder a un cr茅dito indirecto por el impuesto extranjero soportado en proporci贸n a esas utilidades. Para acogerse al cr茅dito indirecto, el contribuyente debe registrar la informaci贸n requerida en un registro de SUNAT dentro del plazo de la declaraci贸n anual.
Para acreditar la residencia fiscal peruana y reclamar beneficios del convenio en el extranjero, es necesario obtener el Certificado de Residencia en el 笔别谤煤 emitido por SUNAT, tal como se describe en la secci贸n de residencia fiscal de este art铆culo. Un error frecuente es asumir que el convenio opera de forma autom谩tica: si no se siguen los pasos procedimentales, el pagador peruano aplicar谩 los tipos de retenci贸n dom茅sticos por defecto.
Las disputas entre el fisco peruano y la autoridad tributaria de un pa铆s con el que existe convenio pueden escalar mediante el Procedimiento de Acuerdo Mutuo (PAM), cuyo marco legal se detalla en el portal de fiscalidad internacional de SUNAT.
Bueno saberlo: Si tu pa铆s de origen no tiene convenio con 笔别谤煤, la doble imposici贸n solo puede mitigarse mediante los mecanismos internos de cada pa铆s; en ese caso, es especialmente recomendable consultar con un asesor fiscal antes de establecer tu domicilio fiscal en 笔别谤煤.
Presentaci贸n de la declaraci贸n anual en 笔别谤煤
La obligaci贸n de presentar una declaraci贸n anual del impuesto a la renta depende del tipo de ingresos que hayas generado durante el a帽o:
Trabajadores independientes (cuarta categor铆a) cuyos ingresos superen los 4 010 PEN mensuales (o 3 208 PEN para honorarios de director y similares)
Arrendatarios que perciban rentas de primera categor铆a, especialmente cuando la renta presunta del 6% del valor autoevaluado del inmueble supere la renta efectivamente cobrada en el a帽o
Personas domiciliadas en 笔别谤煤 con ingresos de fuente extranjera
Los trabajadores con 煤nicamente rentas de quinta categor铆a no est谩n obligados a presentar la declaraci贸n anual, a menos que reclamen una devoluci贸n por exceso de retenci贸n o por gastos deducibles de las 3 UIT.
La declaraci贸n anual de personas naturales se presenta en l铆nea mediante el , disponible a partir del 31 de marzo del a帽o siguiente al ejercicio gravable. Al ingresar con la Clave SOL, SUNAT precarga los datos conocidos (ingresos, retenciones, deducciones y cr茅ditos reportados por empleadores y terceros); el contribuyente los revisa, corrige los que no coincidan con sus registros y env铆a la declaraci贸n. Tambi茅n es posible presentarla mediante la App Personas SUNAT.
Los plazos de presentaci贸n est谩n escalonados seg煤n el 煤ltimo d铆gito del RUC y suelen extenderse hasta abril del a帽o siguiente al ejercicio gravado. Consulta tu fecha personalizada de vencimiento en SUNAT Virtual cada a帽o, ya que SUNAT aprueba el calendario mediante resoluci贸n anual.
En paralelo a la declaraci贸n anual existen obligaciones mensuales: los trabajadores independientes presentan el Formulario Virtual N潞 616 cuando sus ingresos superan los umbrales mencionados; los arrendatarios declaran y pagan mensualmente mediante el Formulario Arrendamiento 1683, conforme al seg煤n el d铆gito del RUC.
Las sanciones por no presentar la declaraci贸n en plazo son significativas. Para personas naturales, la infracci贸n genera una multa equivalente al 50% de 1 UIT (2 750 PEN en 2026). Adem谩s, tanto el impuesto no pagado como las multas acumulan intereses moratorios al 0,03% diario. Si regularizas voluntariamente antes de recibir una notificaci贸n de SUNAT, la multa puede reducirse hasta en un 100%; una vez notificado, corresponde la multa 铆ntegra m谩s los intereses devengados. El mismo tipo de inter茅s se aplica a los plazos mensuales incumplidos, desde el d铆a siguiente al vencimiento.
Consulta el si tu situaci贸n no ha cambiado a domiciliado, ya que los plazos son distintos a los del calendario general.
SUNAT ofrece recursos gratuitos para orientar a los contribuyentes individuales. El 聽contiene gu铆as espec铆ficas para trabajadores dependientes, independientes, arrendatarios y personas con ingresos del exterior. Para dudas concretas, la Central de Consultas atiende por tel茅fono en el n煤mero *4000 desde m贸vil o 0-801-12-100 desde tel茅fono fijo, de lunes a viernes de las 8h30 a las 18h00 y los s谩bados de las 9h00 a las 13h00. El microsite de 聽ofrece orientaci贸n sobre tributaci贸n de no domiciliados y convenios.
El asesoramiento profesional es especialmente relevante en cuatro situaciones:
Cuando te est谩s convirtiendo en domiciliado en 笔别谤煤 y mantienes ingresos de fuente extranjera, ya que SUNAT exige incluirlos en la declaraci贸n anual
Cuando trabajas como independiente y puedes cruzar los umbrales anuales de suspensi贸n de retenciones
Cuando eres socio no domiciliado de una empresa peruana
Cuando tienes una estructura societaria con posibles obligaciones de informaci贸n sobre titularidad real
Para encontrar un profesional tributario cualificado en 笔别谤煤, la , con sede en Lima, es el organismo nacional que agrupa los colegios regionales de contadores p煤blicos. Buscar a trav茅s de los colegios regionales es la v铆a habitual para verificar la habilitaci贸n de un profesional.
Un error frecuente entre los expatriados que se asientan en 笔别谤煤 es asumir que los ingresos generados para un empleador o clientes extranjeros quedan fuera del sistema tributario peruano. Una vez domiciliado, todos los ingresos de fuente extranjera, ya sean salarios, honorarios de clientes internacionales o rendimientos de inversiones en el exterior, deben a帽adirse a las rentas de fuente peruana y declararse en la liquidaci贸n anual. Otro error habitual es pasar por alto los calendarios mensuales de declaraci贸n, que son distintos para las rentas de arrendamiento, los pagos a cuenta de cuarta categor铆a y las retenciones a no domiciliados. Un d铆a de retraso ya genera intereses moratorios. Por 煤ltimo, hay que recordar que el convenio de doble imposici贸n no opera de forma autom谩tica: la protecci贸n del tratado debe reclamarse activamente, y sin el procedimiento correcto se aplican por defecto las retenciones dom茅sticas.
Preguntas frecuentes
Depende de tu situaci贸n de domicilio fiscal. Si has permanecido en 笔别谤煤 m谩s de 183 d铆as dentro de cualquier per铆odo de 12 meses y, por tanto, est谩s domiciliado fiscalmente, 笔别谤煤 grava tus ingresos mundiales, incluidos salario extranjero, pensiones, ingresos por trabajo a distancia y rendimientos de inversiones, con los mismos tramos progresivos aplicables a los ingresos de fuente peruana. Si a煤n no has alcanzado el domicilio fiscal, 笔别谤煤 solo grava tus ingresos de fuente peruana, normalmente mediante retenciones a tipo fijo: el 30% sobre ingresos del trabajo dependiente o servicios independientes, y el 5% sobre operaciones inmobiliarias o transferencias de valores.
笔别谤煤 ofrece un cr茅dito fiscal directo: si est谩s domiciliado en 笔别谤煤 y ya has pagado impuestos en el extranjero sobre los mismos ingresos, puedes deducir ese impuesto extranjero de tu deuda tributaria peruana. Si tu pa铆s tiene un convenio de doble imposici贸n vigente con 笔别谤煤, como Chile, Canad谩, Brasil, M茅xico, Corea del Sur, Suiza, Portugal, Jap贸n o el Reino Unido, las disposiciones del convenio, incluidas tasas de retenci贸n reducidas y reglas de desempate, prevalecen sobre la normativa interna. Para usar estas protecciones, debes solicitarlas activamente y, cuando sea necesario, aportar un certificado de residencia emitido por SUNAT o por la autoridad fiscal del otro pa铆s.
Esto depende 铆ntegramente de la normativa de tu pa铆s de origen; 笔别谤煤 no puede responder por esa legislaci贸n. La mayor铆a de los pa铆ses aplican sus propias pruebas de residencia con independencia de las de 笔别谤煤. Si tu pa铆s tiene un convenio de doble imposici贸n con 笔别谤煤, incluir谩 una cl谩usula de desempate para determinar cu谩l de los dos pa铆ses tiene derecho preferente de gravamen cuando ambos te consideren residente. Sin convenio, es posible tributar en ambos pa铆ses simult谩neamente, mitigado 煤nicamente por las normas de cr茅dito fiscal por impuestos extranjeros que cada pa铆s aplique internamente.
No. 笔别谤煤 no tiene un r茅gimen fiscal espec铆fico para extranjeros ni para residentes extranjeros. El tratamiento fiscal se determina exclusivamente por el estatus de domicilio: las personas domiciliadas, incluidos los extranjeros que hayan permanecido en 笔别谤煤 m谩s de 183 d铆as en un per铆odo de 12 meses, tributan sobre sus ingresos mundiales a los tramos progresivos aplicables; las personas no domiciliadas tributan solo sobre sus ingresos de fuente peruana a tipos fijos de retenci贸n. No existe ninguna opci贸n de cuota fija, base de remesa ni exenci贸n dise帽ada espec铆ficamente para residentes extranjeros.
S铆. Los trabajadores independientes de cuarta categor铆a se benefician de un sistema de deducciones por capas: primero, una deducci贸n ordinaria del 20% sobre los ingresos brutos de cuarta categor铆a; despu茅s, una deducci贸n est谩ndar de 7 UIT (38 500 PEN en 2026) sobre el total de ingresos de cuarta y quinta categor铆a combinados; y, si los ingresos anuales del trabajo superan 7 UIT, una deducci贸n adicional de hasta 3 UIT (16 500 PEN en 2026) por gastos personales que re煤nan los requisitos, como restaurantes, servicios m茅dicos, servicios profesionales, alquiler de vivienda y cotizaciones a EsSalud por empleados dom茅sticos. Para reclamar la deducci贸n adicional de 3 UIT, el proveedor del servicio debe emitir un Recibo por Honorarios Electr贸nico identific谩ndote con tu RUC peruano.
SUNAT ofrece orientaci贸n gratuita mediante el portal personas.sunat.gob.pe y la l铆nea de consultas *4000 (m贸vil) o 0-801-12-100 (fijo), de lunes a viernes de las 8h30 a las 18h00 y s谩bados de las 9h00 a las 13h00. Para trabajadores dependientes con solo ingresos salariales peruanos, el empleador gestiona la mayor parte de las obligaciones. Se recomienda contar con asesoramiento profesional si tienes ingresos de fuente extranjera, si trabajas como independiente superando los umbrales mensuales, si tienes una estructura societaria con socios no domiciliados o si est谩s tramitando una reclamaci贸n al amparo de un convenio de doble imposici贸n.
No presentar una declaraci贸n obligatoria en plazo genera una multa equivalente al 50% de 1 UIT (2 750 PEN en 2026) para personas f铆sicas. El impuesto no pagado y las multas acumulan intereses de demora al 0,03% diario. Si regularizas voluntariamente antes de recibir una notificaci贸n de SUNAT, la multa puede reducirse hasta un 100%. Una vez que SUNAT te notifica, se aplica la multa 铆ntegra m谩s los intereses acumulados. No presentar las declaraciones mensuales de rentas del alquiler o de cuarta categor铆a tambi茅n genera intereses de demora desde el d铆a siguiente al vencimiento.
笔别谤煤 no tiene un requisito espec铆fico de declaraci贸n de activos en el extranjero o cuentas bancarias en el exterior. Sin embargo, si est谩s domiciliado en 笔别谤煤, los ingresos generados por esas cuentas y activos, ya sean intereses, dividendos, plusval铆as o rentas del alquiler, deben incluirse en tu declaraci贸n anual del Impuesto a la Renta como ingresos de fuente extranjera. Adem谩s, si reclamas un cr茅dito fiscal indirecto por dividendos recibidos de filiales no domiciliadas, debes registrar la informaci贸n requerida ante SUNAT dentro del plazo de presentaci贸n de la declaraci贸n anual.
Tres impuestos son relevantes. El Impuesto Predial es un tributo municipal anual calculado sobre el valor oficial de los inmuebles que poseas en cada distrito, a tipos progresivos del 0,2% (hasta 15 UIT), el 0,6% (entre 15 y 60 UIT) y el 1,0% (por encima de 60 UIT). En cuanto al impuesto sobre las plusval铆as, cuando vendes, la ganancia tributa como renta de segunda categor铆a a un tipo efectivo del 6,25% sobre la ganancia neta; la venta de tu vivienda habitual (casa habitaci贸n) est谩 exenta. Por 煤ltimo, los ingresos por alquiler de primera categor铆a tributan mensualmente a un tipo efectivo del 5% sobre la renta bruta, despu茅s de aplicar la deducci贸n del 20%, con un ajuste anual si la renta presunta supera la renta realmente percibida.
Si est谩s domiciliado fiscalmente en 笔别谤煤, tu pensi贸n extranjera se trata como ingreso de fuente extranjera y debe sumarse a tus ingresos peruanos en la declaraci贸n anual, sujeto a los mismos tramos progresivos del 8% al 30% tras la deducci贸n est谩ndar de 7 UIT. Si no est谩s domiciliado, 笔别谤煤 solo grava los ingresos de fuente peruana, por lo que una pensi贸n extranjera percibida en el exterior queda fuera de la tributaci贸n peruana. La normativa fiscal vigente en 笔别谤煤 no contempla ning煤n tipo reducido ni exenci贸n espec铆fica para pensiones extranjeras.
鈩癸笍
Nos esforzamos para que la informaci贸n proporcionada sea precisa y actualizada. Sin embargo, si observas errores, no dudes en comunic谩rnoslo dejando un comentario abajo.
Asistente editorial/Redactora de contenido en 天美麻豆. Tengo un profundo inter茅s por las culturas y tradiciones extranjeras y espero escuchar tus experiencias en el extranjero.
